الدليل المهني للتدقيق الداخلي

التعريف العام

يُعرف نظام التدقيق الداخلي بأنه مجموعة القواعد والسياسات والإجراءات الواجب إتباعها لتنفيذ مهام وخطة واعمال المراجعة الداخلية في المنشأة والتي تعد بالتشاور مع الإدارة العليا للمنشأة بهدف تحديد المخاطر بكافة أنواعها ( المالية، الإدارية، التشغيلة، التسويقية، القانونية وخلافها )، ووضع الإجراءات والخطوات اللازمة لضبط هذه المخاطر والرقابة عليها.
يوضح الدليل على جميع الحالات الخاصة بنظام التدقيق الداخلي والتي يمكن البناء عليها لتناسب المنشأة ، مما يمكن المسؤول من المقارنة والقياس ( Benchmarking ) عند إعداد النظام للمنشأة.
يقع الدليل في (125) صفحة من الحجم العادي (A4).

$400 دولار أمريكي

المحتويات التفصيلية للدليل

خارطة الطريق للأدلة المهنية ( النظام الشامل ) وموقع الدليل في الخارطة

المجموعة الأولى ( منظومة الحوكمة ) – Group ( 1 ) Corporate Governance System
رقم الدليل	الدليل
1	الدليل المهنـي للميثاق العائلي	Family Charter P. Manual
2	الدليل المهنـي لنظـام الحوكمــة	Corporate Governance P. Manual
3	الدليل المهني لحوكمة الشركات العائلية	Family CO. CG P. Manual
4	الدليل المهني لحوكمة الشركات المتوسطة والصغيرة	CG P. Manual for Medium & Small CO.
5	الدليل المهني للميثاق الأخلاقي للشركة	Company COE Charter P. Manual
6	الدليل المهني لميثاق إدارة المخاطر	Risk Management Charter P. Manual
7	الدليل المهني للتميز المؤسسي والجودة	O.Excellence & Quality P. Manual
المجموعة الثانية ( النظام الإداري ) – Group ( 2 ) Administrative System
8	الدليل المهني للهيكل التنظيمي	Organization Chart P. Manual
9	الدليل المهني للمؤهلات والجدارات والمهارات	Q., Competencies & Skills P. Manual
10	الدليل المهني للوصف الوظيفي	Job Description P. Manual
11	الدليل المهني لمهام الوحدات الرئيسية في الشركة	Main Co. Units Tasks P. Manual
12	الدليل المهني لمنظومة الصلاحيات الوظيفية	Authorities Matrix P. Manual
المجموعة الثالثة (نظام الموارد البشرية ) – Group ( 3 ) Human Resources System
13	الدليل المهني لنظام الموارد البشرية	HR System P. Manual
14	الدليل المهني للميثاق الأخلاقي للموظفين	Employees COE P. Manual
15	الدليل المهني لإدارة المواهب والتدوير والتعاقب الوظيفي	TM,FR & SP P. Manual
16	الدليل المهني لنظام تقييم الأداء	Performance Appraisal P. Manual
17	الدليل المهني للتصنيف الوظيفي وجدول الرواتب	JC & Salary Scale P. Manual
18	الدليل المهني لنظام الحوافز والمكافآت	Incentives & Rewards System P. Manual
19	الدليل المهني للإختيار والتوظيف	Selection & Recruitment P. Manual
20	الدليل المهني للإندماج الوظيفي وتوجيه الموظف الجديد	Career Integration & N.E. Guide P. Manual
21	الدليل المهني لنظام التوفير والإدخار والصندوق الخيري	Emp. SF& C.Fund P.Manual
22	الدليل المهني لدليل الموظف	Emp. Hand Book P.Manual
23	الدليل المهني لقاموس الموارد البشرية	HR Glossary P.Manual
المجموعة الرابعة ( النظام المالي والعمليات ) – Group ( 4 ) Financial & Operation System
24	الدليل المهني للنظام المالي	Financial System P.Manual
25	الدليل المهني للتدقيق الداخلي	Internal Audit P.Manual
26	الدليل المهني للموازنات التقديرية	Estimated budgets P.Manual
27	الدليل المهني لنظام المشتريات والمستودعات	Proc. & Warehouses P.Manual
28	الدليل المهني لنظام المبيعات	Sales System P.Manual
29	الدليل المهني لنظام الإئتمان والتحصيل	Credit & Collection P.Manual
30	الدليل المهني لنظام الشؤون الإدارية والخدمات العامة	Admin. & General Services P.Manual
31	دليل المسؤولية الإجتماعية للشركة	Social Responsibility P.Manual
32	الدليل المهني لمعالجة شكاوي العملاء	Customer Complains Handling P.Manual
33	الدليل المهني للسلامة والصحة المهنية	Safety & O.Health P.Manual
34	الدليل المهني للتخطيط الإستراتيجي للموارد البشرية	HR S. Planning P.Manual

المجموعة الخامسة ( الأدلة المتخصصة ) – Group ( 5 ) Specialized Manuals
35	دليل المجلس العائلي	Family Council Manual
36	دليل الصندوق العائلي	Family Fund Manual
37	دليل ميثاق الشركاء	Partner Charter Manual
38	دليل ميثاق الجمعية العامة ومجلس الإدارة	GA & BOD Charter Manual
39	دليل ميثاق مجلس الأبناء والمجلس الإستشاري	Sons ( Parallel ) & C. Council C. Manual
40	دليل ميثاق لجان المجلس ومراقب الحوكمة ومسؤول الإلتزام	BOD Committee’s & CG Contr. & C. Manual
41	دليل ميثاق الإدارة التنفيذية والرئيس التنفيذي	EM & ( CEO ) Charter Manual
42	دليل الشفافية والإفصاح والمسائلة والتضارب في المصالح	Transparency, Disclosure, Accountability & COI Manual
43	دليل المراجعة الداخلية والخارجية	Internal & External Audit Manual
44	دليل الصلاحيات والإلتزام الأخلاقي لأعضاء المجلس واللجان	BOD & Comm. Authorities & COE Manual
45	دليل السياسات العامة للشركة	Company Policies Manual
46	دليل تقييم أداء مجلس الإدارة واللجان	BOD & Committee’s Evaluation Manual
47	دليل أفضل الممارسات ونماذج القرارات والإجتماعات للمجلس واللجان	BOD, Committee’s B. Practices & Forms Manual
48	دليل مؤشرات قياس الأداء	Key Performance Indicators KPI’s Manual
49	دليل سياسة المخاطر	Risk Management Policy Manual
50	دليل السياسات العامة للموارد البشرية	Human Resources Policies Manual
51	دليل الإجراءات ونماذج العمل للموارد البشرية	HR Procedures & Working Forms Manual
52	دليل السياسات والتحاليل والتقارير المالية	Financial Policies , Analyses & Reports Manual
53	دليل الإجراءات ونماذج العمل المالية	Financial Procedures & Forms P. Manual
54	دليل نظام المشتريات	Procurement System Manual
55	دليل نظام المستودعات	Warehouses System Manual

الشكل التنظيمي / العناصر الرئيسية لدليل التدقيق الداخلي

المحتويات التفصيلية للدليل

1. الباب الأول : التعريف بالإدارة والأهداف والمهام والواجبات

1.1. تعريفات عامة
1.2. مقدمة عامة
1.3. تعريف إدارة التدقيق الداخلي
1.4. رؤية ورسالة إدارة التدقيق الداخلي
1.5. ملخص أهداف إدارة التدقيق الداخلي
1.6. أنواع خدمات إدارة التدقيق الداخلي
1.7. الأهداف العامة لإدارة التدقيق الداخلي

2. الباب الثاني : الهيكل التنظيمي والوصف الوظيفي والصلاحيات

2.1. الهيكل التنظيمي لإدارة التدقيق الداخلي
2.2. المهام والواجبات الرئيسية لإدارة التدقيق الداخلي
2.3. بطاقات الوصف الوظيفي لوظائف إدارة التدقيق الداخلي

2.3.1. بطاقة الوصف الوظيفي / مدير إدارة التدقيق الداخلي
2.3.2. بطاقة الوصف الوظيفي / مدقق داخلي ( المالي والتشغيلي )
2.3.3. بطاقة الوصف الوظيفي / مدقق داخلي ( الإداري )
2.3.4. بطاقة الوصف الوظيفي / مدقق داخلي (تقنية المعلومات)

2.4. الضوابط العامة للصلاحيات الوظيفية لإدارة التدقيق الداخلي
2.5. الصلاحيات الوظيفية لإدارة التدقيق الداخلي

3. الباب الثالث : العلاقات التنظيمية لإدارة التدقيق الداخلي

3.1. مقدمة توضيحية
3.2. المرجعية النظامية لإدارة التدقيق الداخلي
3.3. التعريف بلجنة المراجعة الداخلية وأهدافها ( إن وجدت )
3.4. العلاقات مع الوحدات التنظيمية محل المراجعة
3.5. العلاقات مع مديري الوحدات التنظيمية في الشركة
3.6. الخطوط العريضة لأعمال التدقيق الداخلي
3.7. العلاقات مع المراجع الخارجي
3.8. العلاقات مع العملاء الرئيسيين للإدارة

4. الباب الرابع : الميثاق الأخلاقي ومعايير الإستقلالية والموضوعية للإدارة

4.1. الميثاق الأخلاقي لإدارة التدقيق الداخلي
4.2. معيار الاستقلال التنظيمي و معيار الموضوعية لإدارة التدقيق الداخلي
4.3. الصعوبات التي تواجة إدارة التدقيق الداخلي وعناصر النجاح

5. الباب الخامس : المعايير المهنية لممارسة مهنة التدقيق الداخلي وأوراق العمل

5.1. القواعد العامة المتعلقة بالتدقيق الداخلي
5.2. المعايير المهنية للتدقيق الداخلي
5.3. الإستقلالية
5.4. الكفاءة المهنية
5.5. نطاق عمل الرقابة الداخلية
5.6. تنفيذ مهام الرقابة الداخلية
5.7. مفهوم الرقابة الداخلية
5.8. إستخدام موارد التدقيق الداخلي المتاحة بالشركة بكفاءة وفعالية
5.9. تنفيذ أعمال التدقيق وفقا للمعايير المهنية
5.10. أوراق العمل

6. الباب السادس : نطاق عمل إدارة التدقيق الداخلي

6.1. النطاق العام للتدقيق Audit Scope of Work
6.2. تخطيط عملية المراجعة
6.3. المراجعة المالية
6.4. المراجعة التشغيلية
6.5. مراجعة أنظمة المعلومات

7. الباب السابع : طرق التوثيق والتسجيل المستندي وتقارير المدقق الداخلي

7.1. طرق التوثيق والتسجيل المستندي
7.2. تقارير المدقق الداخلي
7.3. التعريف
7.4. أنواع التقارير
7.5. صفات تقرير التدقيق الداخلي
7.6. أسلوب كتابة التقرير
7.7. مراحل إصدار تقارير التدقيق الداخلي
7.8. الجهات التي توجه لها تقارير المدقق
7.9. إجراءات كتابة تقارير التدقيق الداخلي
7.10. مواضيع ومضمون التقرير
7.11. كيفية إيصال ونقل معلومات التدقيق

8. الباب الثامن : الإجراءات العامة

8.1. التدقيق الداخلي الدوري
8.2. المهمات الخاصة

9. الباب التاسع : نماذج العمل

9.1. نموذج / تقرير التدقيق الداخلي
9.2. نموذج / التكليف بمهمة تدقيق خاصة

10. الباب العاشر : برامج التدقيق الداخلي

10.1. برنامج / تدقيق النقد والبنوك
10.2. برنامج / تدقيق الإجراءات قبل الصرف والإيداع في البنوك
10.3. برنامج / تدقيق إجراءات الصرف والقبض
10.4. برنامج / تدقيق الإجراءات الأخرى
10.5. برنامج / تدقيق إجراءات نهاية السنة
10.6. برنامج / تدقيق صندوق النثرية
10.7. برنامج / تدقيق الذمم المدينة والتحصيلات
10.8. برنامج / تدقيق مخزون المستودعات
10.9. برنامج / تدقيق الإعتمادات المستندية
10.10. برنامج / تدقيق المصروفات المؤجلة والموجودات غير الملموسة
10.11. برنامج / تدقيق الموجودات الثابتة
10.12. برنامج / تدقيق الكفالات
10.13. برنامج / تدقيق الذمم الدائنة
10.14. برنامج / تدقيق المطلوبات المستحقة
10.15. برنامج / تدقيق القروض وأوراق الدفع
10.16. برنامج / تدقيق رأس المال وحصص الأرباح
10.17. برنامج / تدقيق المبيعات
10.18. برنامج / تدقيق المشتريات
10.19. برنامج / تدقيق المصاريف
10.20. برنامج / تدقيق الرواتب
10.21. برنامج / تدقيق الإيرادات الأخرى
10.22. برنامج / تدقيق الصيانة لموجودات وممتلكات الشركة

نماذج من الدليل

ملاحظة : أدناه عينة من محتويات الدليل …. وبالتالي فإن جميع الدليل بهذه الصيغة وهذا الترتيب وهذا التنسيق

4.1. الباب الأول : العلاقات التنظيمية لإدارة التدقيق الداخلي

4.1.1. مقدمة توضيحية

تعتبر مقدرة إدارة التدقيق الداخلي في الإتصال مع إدارات الشركة عملية رئيسية لتحقيق النجاح والكفاءة في المهام المكلفة بها، فالمقدرة على حسن اتصالات إدارة التدقيق الداخلي بالإدارة العامة والوحدات التنظيمية في الشركة المختلفة ولا سيما العملاء الرئيسيين تسمح بربط الأهداف العامة للشركة بمهام وواجبات الوحدات التنظيمية المختلفة لتحقيق الأهداف المرجوة وتجنب عوامل المخاطرة، وهذا يهدف إلى توطيد علاقة الوحدات التنظيمية مع إدارة التدقيق الداخلي مما يؤدى إلى إمكانية تطبيق التوصيات الفعالة بصفة دورية، وتتركز العلاقات التنظيمية والمهنية للإدارة مع الجهات التالية:
1.	المرجعية النظامية لإدارة التدقيق الداخلي.
2.	العلاقة مع المدير العام.
3.	العلاقة مع لجنة المراجعة الداخلية.
4.	العلاقة مع مديري الوحدات التنظيمية المختلفة في الشركة.
5.	العلاقة مع المدقق الخارجي.

4.1.2. المرجعية النظامية لإدارة التدقيق الداخلي

1.	العلاقات التنظيمية العامة:
	( ‌أ ) تتبع إدارة التدقيق الداخلي إلى المدير العام بصفة مباشرةً إدارياً ووظيفياً.
	( ‌ب ) توجد علاقة وظيفية مع لجنة المراجعة التابعة لمجلس إدارة الشركة ( إن وجدت ) ، وتتم كافة التعاملات والمراسلات مع لجنة المراجعة عن طريق المدير العام.
	( ‌ج ) تتفاعل إدارة التدقيق الداخلي بصفة دورية مع الوحدات التنظيمية المختلفة في الشركة.
	( ‌د ) يتلقى المدير العام تقرير عن أداء العمل بصفة دورية بعد الإنتهاء من أعمال التدقيق والمراجعة.
2.	العلاقة مع المدير العام :
	( ‌أ ) تقع مسؤولية الإشراف على إدارة التدقيق الداخلي على عاتق المدير العام.
	( ‌ب ) يعتبر المدير العام ولجنة المراجعة الداخلية ( إن وجدت ) مسئولين عن توجيه وتحديد المعطيات اللازمة لخطة التدقيق الداخلي السنوية واعتمادها.
	( ‌ج ) يجب أن تعطى للمدير العام التقارير الصادرة عن المدقق الداخلي الذي بدوره يجب أن تكون له الصلاحيات في الاتصال مباشرةً بالمدير العام للشركة لمناقشة المواضيع ذات الأهمية.
	( ‌د ) يعتبر المدير العام ولجنة المراجعة الداخلية ( إن وجدت ) مسؤولان عن توفير الإرشادات والتوجيهات الإدارية لمختلف الوحدات التنظيمية في الشركة بشأن ضمان تطبيق مقترحات وتوصيات المدقق الداخلي بنجاح.
	( ‌ه ) يكون المدير العام مسؤولاً عن إدارة التدقيق الداخلي فيما يخص الرواتب والمكافآت وطلب الإجازات وغيرها، ويتحمل مسئولية تقييم مستوى أداء المراجع الداخلي.

4.1.3. التعريف بلجنة المراجعة الداخلية وأهدافها ( إن وجدت )

1.	تتألف لجنة المراجعة الداخلية المنبثقة من مجلس إدارة الشركة من أعضاء لا ينتمون إلى فئات المدراء التنفيذيين للشركة.
2.	تشرف لجنة المراجعة الداخلية على التقارير الخارجية للشركة بالإضافة إلى وظائف إدارة التدقيق الداخلي، ويتم التعاون معها في التنسيق لأداء المراجع الخارجي لإصدار القوائم المالية للشركة.
3.	من الأهداف الرئيسية للجنة المراجعة الداخلية:
	( ‌أ ) ضمان جودة التقارير المالية.
	( ‌ب ) ضمان ملائمة الرقابة الداخلية.
	( ‌ج ) تفهم وتقييم عملية إصدار التقارير المالية والمخاطر والمشاكل المتعلقة بها سواءً قضايا مالية، مهنية أو إدارية.
	( ‌د ) أداء الدور الإشرافي على أعمال المدقق الداخلي والخارجي.
4.	يتم التنسيق بين لجنة المراجعة وإدارة التدقيق الداخلي بغرض تحقيق ما يلي:
	( ‌أ ) التفهم التام وإعتماد أهداف التدقيق الداخلي.
	( ‌ب ) التفهم التام وإعتماد خطة عمل التدقيق الداخلي مع ضمان وضع آليات في الخطة لمواجهة المخاطر المحتملة.
	( ‌ج ) توفير التوجيه الخاص بالمتطلبات الخاصة خلال العام.
	( ‌د ) مراجعة تقارير وتوصيات المراجع الداخلي.
	( ‌ه ) تأمين الحوار المفتوح والاتصال المباشر ما بين إدارة التدقيق الداخلي وكلٍ من المراجع الخارجي ولجنة المراجعة.
	( ‌و ) ضمان توافق أعمال المراجعة المهمات الخاصة مع الخطة الأصلية للمراجعة الداخلية.
5.	يتم إعلام لجنة المراجعة بالمستجدات من التدقيق الداخلي بطريقة محددة وموثقة لكي يتم فهمها على أساس واضح.
6.	يتم إصدار تقارير من إدارة التدقيق الداخلي تتزامن مع الاجتماعات الدورية مع لجنة المراجعة، ويتم رفع التقارير إلى لجنة المراجعة عن طريق المدير العام للشركة.

4.1.4. العلاقات مع الوحدات التنظيمية محل المراجعة

لكي تتمكن إدارة التدقيق الداخلي من القيام بدورها المنوطة به ، يجب مساعدة كافة الوحدات التنظيمية في الشركة لها في تنفيذ عملها ايماناَ منها بأهمية دور التدقيق الداخلي بهدف تصحيح المسار حال وجود انحرافات لذلك يجب على جميع الوحدات التنظيمية مايلي :
1.	مساعدة إدارة التدقيق الداخلي في القيام بواجباتها وتقديم التسهيلات اللازمة وتوجيه العاملين على التعاون مع المدققين الداخليين وتقديم كل المستندات والدفاتر والسجلات المطلوبة واللازمة لعملية التدقيق الداخلي.
2.	ابلاغ مدير إدارة التدقيق الداخلي بأي مخالفات أو اختلاس أو تزوير أو أي خلل ينجم عنه ضرر مالي وذلك فور اكتشافه.
3.	الرد على تقارير التدقيق الداخلي والمكاتبات المرسلة من إدارة التدقيق الداخلي بما ورد فيها من ملاحظات.
4.	تنفيذ التوصيات التي تصدرها إدارة التدقيق الداخلي خلال الفترة المحددة بالتقارير من تاريخ تسلم تلك التقارير والمكاتبات.

4.1.5. العلاقات مع مديري الوحدات التنظيمية في الشركة

يجب على إدارة التدقيق الداخلي أن تعمل بطريقة تحقق قيمة مضافة لجميع العمليات في الشركة، ويتم تحقيق ذلك عن طريق الرقابة على تطبيق التوصيات المقدمة للوحدات التنظيمية، ولذلك فإنه من الضرورة تأسيس علاقات واتصالات قوية بين إدارة المراجعة وكافة مسؤولي الوحدات التنظيمية ، ويجب على إدارة التدقيق الداخلي التنسيق والتعاون مع إدارات الشركة بغرض تحقيق ما يلي:
1.	تحديد التوقعات والإحتياجات والمتطلبات من إدارة التدقيق الداخلي.
2.	إخطار الوحدات التنظيمية بجدول أعمال المراجعة والاحتياجات المطلوبة منها وعلى مدراء الوحدات التنظيمية التأكد من توافر الكفاءات التي تساعد عملية التدقيق الداخلي.
3.	إعداد خطط العمل التفصيلية للمراجعة ومراجعي الحسابات.
4.	التحقق من مدى تطبيق ومستوى تطوير السياسات والإجراءات والرقابة وإعداد التقارير ومختلف احتياجات المراجعة.
5.	المساهمة في حل وتبسيط المشاكل في العمليات.
6.	وضع الآليات للتجاوب الهادف مع التوصيات وتطبيقها.

4.1.6. الخطوط العريضة لأعمال التدقيق الداخلي

1.	يجب على المدقق الداخلي مناقشة التقارير التي تم إعدادها مع مدراء الوحدات التنظيمية في الشركة المعنية قبل إرسالها إلى المدير العام ولجنة المراجعة ( إن وجدت ) .
2.	يجب أن توجه عناية خاصة للحالات التي تنجم عن عدم مراعاة الإدارة أو القسم للسياسات والإجراءات المتبعة وتكرر هذه الحادثة في المراجعة الدورية أو في حالة عدم تطبيق تلك الجهات للتوصيات، وهذه الحالة تعبر عن خلل في التطبيق أو عدم ملائمة السياسات والإجراءات لتلك الإدارة أو القسم. في كلا الحالتين يجب إعلام المدير العام لإتخاذ اللازم.
3.	بإمكان المدقق الداخلي التوصية بإقتراح معين يتعارض مع السياسات والإجراءات الموضوعة وفي هذه الحالة يجب أن تناقش تلك المقترحات مع مدراء الوحدات التنظيمية في الشركة، ويتم إعتماد تلك التغيرات فيما بعد حسب جدول الصلاحيات وترفق كملحق بدليل السياسات والإجراءات.
4.	يجب على المسؤولين في الوحدات التنظيمية في الشركة إعلام المدقق الداخلي بالتغيرات التي طرأت على الأعمال والتعاقدات والسياسات والإجراءات خلال العام.
5.	أداء مهمة خاصة : في بعض المناسبات قد يطلب مدير إحدى الوحدات التنظيمية من مدير إدارة التدقيق الداخلي المراجعة على إجراء ما يختص بإدارته هذه الطلبات يجب أن تكون موثقة في مذكرة رسمية “طلب أداء مهمة خاصة” معتمدة من مدير الوحدة التنظيمية، الإدارة العليا أو المدير العام.
6.	يلتزم المدقق الداخلي وبشكل شهري بإرسال نسخة من كل تقارير طلبات أداء المهام الخاصة إلى المدير العام مرفقاً بها توصياته حيال المهام المطلوبة، إذا تطلب أداء تلك المهام الخاصة تعديلاً جوهرياً لخطة التدقيق الداخلي، أو تطلب جهوداّ إضافية كموظفين مساندين، في هذه الحالة على المدقق الداخلي طلب الموافقة من لجنة المراجعة ( إن وجدت ) لإتمام تلك المهمة الخاصة.

4.1.7. العلاقات مع المراجع الخارجي

1.	إدارة التدقيق الداخلي تتحمل مسئولية التأكد من عدم تكرار الأعمال التي تم مراجعتها وذلك بتنفيذ ملاحظات المراجع الخارجي فيما يخص التدقيق الداخلي وأي أعمال إستشارية وأخذ تلك الأمور بعين الإعتبار في خطة التدقيق الداخلي.
2.	إدارة التدقيق الداخلي يجب أن تبقي المراجع الخارجي على علم بأبرز المستجدات التي تطرأ نتيجة التحقيقات الداخلية ومكونات التقرير العام للمراجعة.
3.	إن عملية التنسيق مع المراجع الخارجي تكون من مسئولية الإدارة المالية وليست من مسئوليات إدارة التدقيق الداخلي.

4.1.8. العلاقات مع العملاء الرئيسيين للإدارة

1.	لإدارة التدقيق الداخلي عدداً من العملاء الذين يستفيدون من خدماتها ويتضمن العملاء الرئيسيين للإدارة ما يلي:
	( أ‌ ) رئيس وأعضاء مجلس الإدارة.
	( ب‌ ) رؤساء وأعضاء اللجان . ( ت‌ ) المدير العام.
	( ث‌ ) الإدارة التنفيذية للشركة.
	( ج‌ ) مديري الوحدات التنظيمية في الشركة.
	( ح‌ ) المراجع الخارجي.
	( خ‌ ) الجهات الحكومية والهيئات المسئولة الرقابية.
2.	إن إدارة التدقيق الداخلي ممثلةً في شخص المدقق الداخلي، عليه القيام بتطوير وتوثيق علاقات قوية مع هؤلاء العملاء الرئيسيين.
3.	لكل عميل مستوى معين من التوقعات والاحتياجات والمطالب، وبدورها ستقوم إدارة التدقيق الداخلي بعملها من ناحية تقييم الإحتياجات وإدارة التوقعات وتطوير برنامج فعال وكفء لمواجهة توقعاتهم واحتياجاتهم ومطالبهم.
4.	يجب على إدارة التدقيق الداخلي ان تطور إستراتيجيتها في الإتصال بمختلف الجهات وبما يسمح بمناقشة جيدة للتوصيات ويضمن تطبيق أمثل للمقترحات.

4.2. الباب الثاني : الميثاق الأخلاقي ومعايير الإستقلالية والموضوعية لإدارة التدقيق الداخلي

4.2.1.الميثاق الأخلاقي لإدارة التدقيق الداخلي

لتحقيق الأهداف الموضوعة لإدارة التدقيق الداخلي بشفافية وإستقلالية فإنه من المتوقع من منسوبي إدارة التدقيق الداخلي التمتع بالسلوكيات المهنية التالية:
1.	الاستقامة.
2.	الموضوعية.
3.	السرية.
4.	الحيادية.
5.	الكفاءة.
6.	النزاهة

4.2.2. معيار الاستقلال التنظيمي و معيار الموضوعية لإدارة التدقيق الداخلي

لتحقيق الأهداف الموضوعة لإدارة التدقيق الداخلي بشفافية وإستقلالية يجب مراعاة المعايير التالية:
1.	معيار الاستقلال التنظيمي: يتناول المعيار استقلال إدارة التدقيق الداخلي عن الوحدات التنظيمية الأخرى في الشركة حتى يمكن للإدارة التقرير عن كل ما يجب التقرير عنه بإستقلالية تامة فيما يتعلق بفحص أداء هذة الوحدات التنظيمية ويؤكد على ما يلي :
	( ‌أ ) يجب أن تكون إدارة التدقيق الداخلي مستقلة تنظيميا بالدرجة الكافية التي تسمح لها بتحقيق مسئولياتها. ويتحقق الاستقلال التنظيمى عندما يكون المسئول عن إدارة التدقيق الداخلي مسئولا أمام مستوى تنظيمي يسمح لإدارة التدقيق الداخلي بالقيام بمسئولياته باستقلاليتها عن الوحدات التنظيمية الأخرى.
	( ‌ب ) يجب ألا تخضع أنشطة التدقيق الداخلي لأي تدخل من أي أطراف داخلية أو خارجية عند تحديد نطاق المراجعة ، وتنفيذ العمليات، وتبليغ النتائج.
	( ‌ج ) يجب أن يكون للمسئول عن إدارة التدقيق الداخلي اتصال مباشر مع الإدارة التنفيذية.
	( ‌د ) يتعزز الاستقلال عندما لا تتدخل الإدارة التنفيذية فى تعيين أو عزل المسئول عن إدارة التدقيق الداخلي.
2.	معيار الموضوعية : يتناول المعيار موضوعية وواقعية إدارة التدقيق الداخلي في أعمال وبرامج المراجعة وتقتير المراجعة وبؤكد على ما يلي :
	( ‌أ ) يجب أن يلتزم المراجعون الداخليون بالموضوعيه عند قيامهم بأعمال المراجعة، ويجب ألا تتأثر أحكامهم بأحكام الآخرين.
	( ‌ب ) تتطلب الموضوعية من المراجعين الداخليين القيام بأعمال المراجعة بالطريقة التي تجعلهم يعتقدون اعتقادًا صادقًا في نتائج عملهم وبعدم تقديم أي تنازلات مهمة على حساب جودة العمل، ويجب عدم وضع المراجعين الداخليين في مواقف يشعرون فيها أنهم غير قادرين على إصدار أحكام مهنية موضوعية.
	( ‌ج ) يجب على المراجعين الداخليين إخطار المسئول عن إدارة التدقيق الداخلي عن أي حالات قد يحدث فيها تضارب في المصالح أو تحيز أو قد يمكن استنتاجه بطريقة معقولة.
	( ‌د ) يجب تغيير توزيع المراجعين على العمليات بصفة دورية كلما كان ذلك ممكنًا.
	( ‌ه ) يجب على المراجعين الداخليين عدم القيام بأي مسئوليات تشغيلية، وإذا أمرت الإدارة العليا المراجعين الداخليين بالقيام بأعمال ليست من أعمال المراجعة، فيجب أن يكون مفهومًا أنهم لا يباشرون هذه الأعمال كمراجعين داخليين.
	( ‌و ) يجب عدم تكليف الأشخاص المنقولين إلى إدارة التدقيق الداخلي من داخل الشركة للعمل فيها بصفة مؤقتة، بمراجعة الأنشطة التي كانوا يقومون بها سابقًا إلا بعد مضي مدة معقولة.
	( ‌ز ) يجب أن يقوم مدير الإدارة بفحص نتائج أعمال التدقيق الداخلي قبل إصدار التقرير النهائي وذلك للحصول على تأكيد معقول بأن أعمال المراجعة قد تم القيام بها بموضوعية.

4.2.3. الصعوبات التي تواجة إدارة التدقيق الداخلي وعناصر النجاح

1.	يجب على مدير إدارة التدقيق الداخلي أن يعمل على حل ومواجهة الصعوبات التي تواجهها أثناء تنفيذها لمهامها والتي تتلخص بما يلي :
	( أ‌ ) عدم الدعم والتأييد التام لإعمالها من قبل الادارة العليا .
	( ب‌ ) عدم الوعي بأهمية دور إدارة التدقيق الداخلي في الشركةفي المساهمة بتحقيق اهداف الشركة .
	( ت‌ ) الاعتقاد لدى البعض بأنها تمارس أعمالها كشرطي او جاسوس للادارة العليا وأن مهمتها هي الإيقاع بالموظفين والمسؤولين.
	( ث‌ ) النظر الى الملاحظات الناتجة عن عملية المراجعة كانتقادات شخصية .
	( ج‌ ) عدم التعاون من قبل الموظفين وإخفاء بعض المعلومات .
	( ح‌ ) تكرار طلب الوحدات التنظيمية في الشركة تأجيل بداية المراجعة لأسباب مختلفة.
2.	يجب على مدير إدارة التدقيق الداخلي معرفة عناصر نجاح الإدارة في تنفيذ مهامها والتركيز عليها وإستغلالها لصالح الإدارة والتي تتلخص بما يلي:
	( أ‌ ) الدعم والتأييد التام من الادارة العليا .
	( ب‌ ) تعزيز الوعي بأهمية التدقيق الداخلي عند المسؤولين والموظفين في الشركة.
	( ت‌ ) الاختيار الجيد للمدققين الداخليين المؤهلين .
	( ث‌ ) التدريب المناسب للمدققين الداخليين بشكل دوري .
	( ج‌ ) معرفة طبيعة اعمال الشركة بشكل جيد .
	( ح‌ ) الاتصال بالإدارة العليا لتبليغ النتائج وتقديم الرأي حول ادارة المخاطر والرقابة بشكل دوري .
	( خ‌ ) المساهمة في تعيين موظفي الوحدات التنظيمية الأخرى وتحويل بعض المدققين الداخليين الى الوحدات التنظيمية.

تصفح المزيد من الأدلة الاسترشادية

الدليل المهني لنظام المستودعات
المجموعة الخامسة - الاصدارات الخاصة
الدليل المهني لنظام المشتريات
المجموعة الخامسة - الاصدارات الخاصة
الدليل المهني للإجراءات ونماذج العمل المالية
المجموعة الخامسة - الاصدارات الخاصة
الدليل المهني لإجراءات ونماذج العمل للموارد البشرية
المجموعة الخامسة - الاصدارات الخاصة
الدليل المهني للسياسات والتحاليل والتقارير المالية
المجموعة الخامسة - الاصدارات الخاصة

الدليل المهني للتدقيق الداخلي

المحتويات التفصيلية للدليل

تصفح المزيد من الأدلة الاسترشادية

الدليل المهني لنظام المستودعات

الدليل المهني لنظام المشتريات

الدليل المهني للإجراءات ونماذج العمل المالية

الدليل المهني لإجراءات ونماذج العمل للموارد البشرية

الدليل المهني للسياسات والتحاليل والتقارير المالية

اشترك في النشرة الاخبارية

اشترك ليصلك أخر الأخبار والتطويرات